Zgodnie z art. 45 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik ma obowiązek złożyć do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe, według określonego wzoru. W tym dokumencie podatnik powinien zadeklarować wysokość osiągniętego dochodu lub poniesionej straty po danym roku podatkowym. Rozliczenie PIT przygotowuje się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Jednym z elementów takiego rozliczenia jest wskazanie kosztów uzyskania przychodów. Jakie rodzaje kosztów uzyskania przychodów pojawiają się w rozliczeniu PIT?
Koszty uzyskania przychodu, a umowa o pracę
W przypadku uzyskiwania przychodów uzyskiwanych z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy lub pracy nakładczej, a także spółdzielczego stosunku pracy koszty uzyskania przychodu wynoszą:
- 250 zł miesięcznie, w przypadku, jeżeli podatnik uzyskuje swoje przychody tylko z jednego stosunku pracy (lub innych wymienionych powyżej);
- maksymalnie 3000 złotych za cały rok podatkowy w przypadku tylko jednego stosunku pracy (i wyżej wymienionych);
- w przypadku, jeżeli podatnik uzyskuje przychody równocześnie z większej ilości niż jeden stosunek pracy (i powyżej wymienione) wtedy rocznie nie mogą one przekroczyć więcej niż 4500 zł za rok podatkowy;
- miesięczne koszty uzyskania przychodu mogą wynosić 300 zł miesięcznie, jeżeli miejsce zamieszkania stałego lub czasowego podatnika położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę;
- rocznie w takim przypadku podatnik może skorzystać z kosztów uzyskania przychodów w rozliczeniu PIT w kwocie maksymalnej 3600 zł;
- w sytuacji, jeżeli podatnik spełnia oba kryteria: to znaczy po pierwsze uzyskuje przychody równocześnie z większej ilości niż jednego stosunku pracy (lub wymienionych wyżej innych rodzajów stosunków służbowych), oraz – po drugie – jego miejsce stałego lub czasowego zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy (a dodatkowo podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę) koszty uzyskania przychodu za rok podatkowy nie mogą przekroczyć kwoty 5400 zł.
Koszty uzyskania przychodu działalność gospodarcza
W przypadku rozliczania PIT przez osobę fizyczną prowadzącą pozarolniczą działalność gospodarczą koszty uzyskania przychodu podatnik powinien wprowadzić zgodnie z prowadzonymi księgami rachunkowymi (księgowością). W tym miejscu stosując się przede wszystkim do zasady, iż kosztem uzyskania przychodów mogą być koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Jednocześnie winien zwrócić uwagę na wyłączenia możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów niektórych wydatków (w tym np. określonych w art. 23).
Koszty uzyskania przychodu – prawa autorskie
Jednymi z dość popularnych kosztów uzyskania przychodów o które pytają podatnicy są koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania z praw autorskich, które zostały uregulowane przez ustawodawcę wprost w art. 22 ust. 9 ustawy o PIT: z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – w wysokości 50% uzyskanego przychodu, z zastrzeżeniem ust. 9a i 9b, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.
Materiał zewnętrzny